- Kad piemēro pircēja valsts likmi
- OSS (One Stop Shop)
- IOSS importa precēm
- Tirdzniecības platformu atbildība
- B2B pārrobežu darījumi
- Piemērs
- Avoti un atruna
Kad piemēro pircēja valsts likmi
Pārdodot preces vai pakalpojumus privātpersonām (B2C) citās ES valstīs, kopš 2021. gada ES mēroga reformas darbojas viens kopējais tālpārdošanas slieksnis - 10 000 EUR gadā visiem pārrobežu B2C darījumiem kopā, nevis atsevišķs slieksnis katrai valstij. Zem šī sliekšņa var turpināt piemērot pārdevēja valsts, piemēram, Latvijas, PVN likmi.
Tiklīdz kopējais apgrozījums pārsniedz 10 000 EUR, PVN jāpiemēro pēc pircēja valsts likmes - tas nozīmē, ka pārdevējam praktiski jāpārzina visu attiecīgo valstu likmes.
Izvēlies pircēja valsti PVN kalkulatorā vai apskati visu ES valstu likmes sadaļā Likmes.
OSS (One Stop Shop)
Lai nebūtu jāreģistrējas PVN maksātājam katrā ES valstī atsevišķi, var izmantot OSS (One Stop Shop) sistēmu - reģistrējies vienā ES valstī, parasti savā, un ceturkšņa deklarācijā uzrādi visus pārrobežu B2C darījumus pa valstīm un likmēm, samaksājot vienu kopējo summu.
Latvijā OSS reģistrācija un deklarēšana notiek caur VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). OSS neatbrīvo no PVN maksāšanas - tas tikai vienkāršo administrēšanu, aizstājot reģistrāciju katrā atsevišķā valstī.
IOSS importa precēm
IOSS (Import One Stop Shop) attiecas uz precēm, kas tiek importētas no valstīm ārpus ES un kuru sūtījuma vērtība nepārsniedz 150 EUR. IOSS ļauj PVN iekasēt jau pārdošanas brīdī un deklarēt to vienuviet, nevis liek pircējam maksāt PVN un muitas nodevas saņemšanas brīdī.
Precēm virs 150 EUR vai ja IOSS netiek izmantots, PVN parasti iekasē importēšanas brīdī atbilstoši standarta muitas procedūrām.
Tirdzniecības platformu atbildība
Pārdodot caur lielām tirdzniecības platformām, platforma dažos gadījumos pati kļūst par "uzskatāmo piegādātāju" (deemed supplier) un uzņemas atbildību par PVN iekasēšanu un deklarēšanu konkrētajam darījumam - visbiežāk tas attiecas uz importa precēm līdz 150 EUR un dažiem darījumiem, ko trešo valstu pārdevēji veic caur platformu. Pārbaudi ar konkrēto platformu, kā tā risina PVN šajos gadījumos.
B2B pārrobežu darījumi
Pārdodot preces vai pakalpojumus citam PVN maksātājam citā ES valstī (B2B), bieži piemēro apgriezto PVN maksāšanu - pircējs pats deklarē un samaksā PVN savā valstī, bet pārdevējs rēķinā PVN nenorāda. Pirms rēķina izrakstīšanas pārbaudi partnera PVN numura derīgumu ES VIES sistēmā - tas ir priekšnoteikums 0% likmes vai apgrieztās maksāšanas piemērošanai.
Piemērs
Latvijas uzņēmums pārdod preces privātpersonām Vācijā un Francijā. Kamēr visu ES B2C tālpārdošanas darījumu kopsumma gadā nepārsniedz 10 000 EUR, uzņēmums piemēro Latvijas 21% likmi. Tiklīdz kopsumma pārsniedz slieksni, turpmākajiem darījumiem ar Vācijas pircējiem jāpiemēro Vācijas likme, bet ar Francijas pircējiem - Francijas likme; abus var deklarēt vienā OSS deklarācijā VID EDS sistēmā, nevis reģistrējoties atsevišķi katrā valstī.
Avoti un atruna
- Valsts ieņēmumu dienests (VID) - OSS un IOSS reģistrācija un deklarēšana.
- VID - PVN likmes.
- Eiropas Komisija - PVN - OSS/IOSS shēmu apraksts.
- ES VIES - PVN numuru pārbaude.
Šī lapa ir vispārīgs ieskats e-komercijas PVN noteikumos, nevis nodokļu konsultācija. Sliekšņi, likmes un OSS/IOSS noteikumi laika gaitā mainās - pirms lēmumu pieņemšanas pārbaudi aktuālo informāciju oficiālajos avotos vai konsultējies ar grāmatvedi.