Kas ir PVN un kā to aprēķina

• Kas ir PVN?
• PVN likmes Latvijā
• Kā aprēķināt PVN
• Kad jāreģistrējas PVN maksātājam
• PVN deklarācija un termiņi
• Pārrobežu darījumi un OSS
• Biežākās kļūdas
• Noderīgas saites

Kas ir PVN?

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir patēriņa nodoklis, ko piemēro gandrīz visām precēm un pakalpojumiem Latvijā un pārējā Eiropas Savienībā. Nodokli galarezultātā samaksā pircējs, bet valstij to iekasē un pārskaita uzņēmums, kas preci vai pakalpojumu pārdod.

Katrā piegādes ķēdes posmā uzņēmums pieskaita PVN savai pārdošanas cenai un vienlaikus atskaita PVN, ko pats jau samaksājis iepirkumos (priekšnodoklis). Tāpēc nodokļa slogs galu galā gulstas tikai uz galapatērētāju, nevis uz katru ķēdes uzņēmumu atsevišķi. Tieši šī iemesla dēļ PVN maksātājam ir svarīgi precīzi zināt, cik liela ir nodokļa daļa summā.

PVN likmes Latvijā

Latvijā pastāv viena standarta un divas samazinātās PVN likmes, kā arī 0% likme atsevišķiem darījumiem:

• 21% - standarta likme. To piemēro lielākajai daļai preču un pakalpojumu.
• 12% - samazinātā likme. Medikamentiem un medicīnas ierīcēm, zīdaiņu pārtikai, regulārajiem pasažieru pārvadājumiem iekšzemē, izmitināšanai tūristu mītnēs, malkai un siltumenerģijai mājsaimniecībām, svaigiem augļiem, ogām un dārzeņiem, kā arī maizei, pienam, mājputnu gaļai un olām.
• 5% - samazinātā likme. Grāmatām, avīzēm, žurnāliem un citiem periodiskajiem izdevumiem, arī elektroniskā formā.
• 0% - nulles likme. Piemēram, preču eksportam ārpus ES, preču piegādēm citu ES valstu PVN maksātājiem un starptautiskajam transportam. Nulles likme nav tas pats, kas atbrīvojums no PVN: pie 0% likmes uzņēmums saglabā tiesības atskaitīt priekšnodokli, bet atbrīvotos darījumos - ne.

Samazināto likmju piemērošanas nosacījumi laika gaitā mainās, tāpēc konkrētai precei vai pakalpojumam vienmēr pārbaudi aktuālo likmi Valsts ieņēmumu dienesta (VID) un Finanšu ministrijas materiālos. Visu 27 ES valstu standarta un samazinātās likmes vari apskatīt sadaļā Likmes.

Kā aprēķināt PVN

Pieskaitīt PVN. Ja zini cenu bez nodokļa, reizini to ar koeficientu 1 + likme / 100. Piemēram, 100 € ar 21% likmi: 100 × 1,21 = 121 €, no kā PVN daļa ir 21 €.

Atdalīt PVN. Ja zini cenu ar nodokli un vēlies uzzināt summu bez PVN, dali to ar to pašu koeficientu: 121 ÷ 1,21 = 100 €. PVN daļa arī šeit ir 21 €.

Bieža kļūda ir vienkārši atņemt 21% no gala summas - tāds rezultāts ir nepareizs, jo procentus rēķina no cenas bez nodokļa, nevis no cenas ar nodokli. Abus aprēķinus automātiski veic kalkulators: ieraksti summu vajadzīgajā laukā un otrs aizpildīsies pats. Soli pa solim tas aprakstīts sadaļā Instrukcijas.

Kad jāreģistrējas PVN maksātājam

Saimnieciskās darbības veicējam Latvijā PVN maksātāja reģistrācija VID kļūst obligāta, kad ar nodokli apliekamo darījumu vērtība kalendārā gadā sasniedz 50 000 eiro. Reģistrēties var arī brīvprātīgi, pirms sliekšņa sasniegšanas - tas bieži ir izdevīgi uzņēmumiem, kuru pircēji paši ir PVN maksātāji, jo ļauj atskaitīt priekšnodokli.

Pēc reģistrācijas uzņēmums saņem PVN reģistrācijas numuru (Latvijā tas sākas ar LV) un sāk savos rēķinos norādīt PVN. Slieksnis un tā aprēķina kārtība pēdējos gados ir mainījušies, tāpēc aktuālo informāciju pārbaudi VID vietnē.

Kopš 2025. gada 1. jūlija mazie uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji ar apgrozījumu Latvijā līdz 50 000 eiro iepriekšējā un kārtējā gadā var izvēlēties īpašo PVN reģistrācijas kārtību (PVN likuma 139.² pants): par pārdotajām precēm un pakalpojumiem PVN nav jāmaksā un PVN deklarācija nav jāiesniedz, taču nav arī tiesību atskaitīt priekšnodokli, un PVN jāmaksā tikai par pakalpojumiem un precēm, kas saņemtas no citu ES valstu vai trešo valstu uzņēmumiem. Tā ir brīvprātīga izvēle, kas piemērota mazam uzņēmumam, kura pircēji ir privātpersonas.

PVN deklarācija un termiņi

Reģistrēts PVN maksātājs iesniedz PVN deklarāciju VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). Atkarībā no apgrozījuma un darījumu veida tas notiek katru mēnesi vai reizi ceturksnī. Deklarācijā norāda gan iekasēto PVN par pārdoto, gan priekšnodokli par iepirkto, un valstij pārskaita starpību. Ja priekšnodoklis ir lielāks par iekasēto nodokli, pārmaksu var atgūt vai novirzīt nākamajiem periodiem.

Deklarācija jāiesniedz 20 dienu laikā, bet aprēķinātais nodoklis jāsamaksā 23 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Precīzus termiņus, periodu un deklarācijas formu skaties VID materiālos.

Pārrobežu darījumi un OSS

Pārdodot preces vai pakalpojumus privātpersonām citās ES valstīs (e-komercija), PVN bieži jāpiemēro pēc pircēja valsts likmes, tiklīdz pārsniegts ES kopējais tālpārdošanas slieksnis. Lai nevajadzētu reģistrēties katrā valstī atsevišķi, var izmantot vienas pieturas aģentūras sistēmu OSS (One Stop Shop) un deklarēt visu vienuviet. Tāpēc kalkulatorā vari izvēlēties jebkuru ES valsti un aprēķināt summu pēc tās likmes.

Darījumos starp diviem PVN maksātājiem no dažādām ES valstīm bieži piemēro apgriezto PVN (reverse charge), kad nodokli deklarē pircējs, nevis pārdevējs. Partnera PVN numura derīgumu pirms rēķina izrakstīšanas vari pārbaudīt ES VIES sistēmā.

Biežākās kļūdas

• PVN atdalīšana, atņemot procentus no gala summas, nevis dalot ar koeficientu.
• Nepareizas likmes lietošana - piemēram, standarta likme precei, kurai pienākas samazinātā, vai otrādi.
• Noapaļošana katrā rēķina rindā atsevišķi, kas var radīt dažu centu starpību ar kopsummu.
• Pārrobežu tirdzniecībā - savas, nevis pircēja valsts likmes piemērošana.
• 0% likmes jaukšana ar atbrīvojumu no PVN - tās nav viens un tas pats.

Noderīgas saites

• Valsts ieņēmumu dienests (VID) - reģistrācija, deklarācijas un aktuālās likmes.
• VID - PVN likmes.
• VID - deklarāciju iesniegšanas un nodokļu nomaksas termiņi.
• ES VIES - PVN numuru pārbaude.
• Eiropas Komisija - PVN.

Šī lapa ir informatīva un nav uzskatāma par nodokļu konsultāciju. PVN likmes, sliekšņi un noteikumi laika gaitā mainās - pirms lēmumu pieņemšanas pārbaudi aktuālo informāciju oficiālajos avotos vai konsultējies ar grāmatvedi.